فسمتی از محتوا و فهرست: 

استفاده کنندگان از اطلاعات

حسابداری

- فرض تفکیک شخصیت

محافظه کاری :

اصل اهمیت :

فزونی منافع بر مخارج :

خصوصیات صنعت :

بدهی:

حقوق صاحبان سرمایه(سرمایه)

بدهی ها نیز به دو گروه تقسیم می شوند که شامل:

شرکت خدمات مالی و مشاوره مدیریت ایکس

ترازنامه

در تاریخ 29/12/84

سازماندهی دوبارة معادله ترازنامه:

دارایی ها = بدهی ها + سرمایه

یعنی:

دارایی ها = ادعا ها بر روی همان دارایی ها

 

نحوة تهیه ترازنامه

 مبادله 1 – پرداخت مبلغ 000/100 ریال وجه نقد به حساب بانکی شرکت ایکس به عنوان سرمایه اولیه توسط آقای سعیدی.

مبادله 4-

مبادله 5-

شرکت ایکس

ترازنامه

در تاریخ30/2/85

 الف ) عنوان ترازنامه

سطر اول :

سطر دوم :

سطر سوم :

صورت حساب سود وزیان :

درآمد (Revenue) :

هزینه (Expense) :

 

صورت حساب سرمایه :

سرمایه گذاری مجدد:

ب- برداشت صاحب شرکت :

ج- سود یا زیان خالص شرکت :

شکل کلی صورت حساب سرمایه :

ارتباط بین صورتحساب سرمایه و ترازنامه :

سوالات :

معادله اساسی حسابداری ( معادله ترازنامه) :

شرکت البرز

صورتحساب سرمایه

منتهی به تاریخ 29 اسفند xx13

شرکت البرز

صورتحساب سرمایه

منتهی به تاریخ 29 اسفند xx13

سرمایه :

شرکت البرز

صورتحساب سرمایه

منتهی به تاریخ 29 اسفند xx13

تجزیه و تحلیل آثار معاملات وعملیات مالی برروی معادله حسابداری :

موسسه ماهان

ترازنامه

در تاریخ 29/12/85

حساب به شکل T

نام حساب :

سمت بدهکار :

سمت بستانکار :

بانک

انواع طبقات حسابها :

قواعد بدهکار و بستانکار شدن حسابها و درک ماهیت حسابها :

ماهیت حسابها :

 

اثبات :

موسسه خدماتی

ترازنامه

در تاریخ .......

نحوه ی ثبت معاملات در حسابها :

موسسه فنی صبا

ترازنامه

در تاریخ .....................

مرحله اول جمع آوری اطلاعات مالی :

 مرحله دوم – تجزیه وتحلیل رویدادهای مالی :

 مرحله سوم :

تعریف دفتر روزنامه :

دلایل استفاده از دفتر روزنامه جهت ثبت رویدادهای مالی :

شماره صفحه :

ستون تاریخ :

ستون شرح :

ستون عطف :

ستون بدهکار :

ستون بستانکار:

مثال :

1 اسفند :

15 اسفند:

10 اسفند :

14 اسفند :

18 اسفند :

20 اسفند:

22 اسفند :

23 اسفند :

24 اسفند:

25 اسفند :

26 اسفند :

27 اسفند :

28 اسفند :

29 اسفند:

انتقال معاملات از دفتر روزنامه به دفتر کل :

نام حساب .................... صفحه ......

بخشهای تشکیل دهنده دفتر کل به شرح ذیل می باشد :

نام حساب :

صفحه :

ستون تاریخ :

ستون شرح :

ستون عطف :

ستون بدهکار :

ستون بستانکار

ستون مانده :

ستون تشخیص :

مثال :

نحوه انتقال از دفتر روزنامه به دفتر کل :

دفتر کل موسسه فنی نگین :

حساب صندوق

حساب صندوق صفحه1

حساب ساختمان

حساب ساختمان صفحه3

 حساب ملزومات

حساب ملزومات صفحه4

 

حساب سرمایه

حساب سرمایه صفحه 20

حساب درآمد

حساب درآمد صفحه 21

حساب هزینه حقوق

حساب هزینه حقوق صفحه 22

حساب هزینه آب وبرق

حساب هزینه آب و برق صفحه 8

حساب هزینه آگهی

 

حساب هزینه آگهی صفحه 2

حساب بدهکاران

حساب بدهکاران صفحه 10

حساب اثاثه

حساب اثاثه صفحه 5

حساب بستانکاران

حساب بستانکاران صفحه 6

 

حساب برداشت

حساب برداشت صفحه 7

 

حساب وام پرداختنی

حساب وام پرداختنی صفحه 16

حساب اسناد پرداختنی

نکته :

مرحله چهارم از سلسله مراحل حسابداری :

 

 

تراز آزمایشی دوستونی :

موسسه ...........................

تراز آزمایشی

29 اسفند xx 13

موسسه فنی نگین

تراز آزمایشی

29 اسفند xx 13

تراز آزمایشی چهار ستونی :

موسسه فنی نگین

تراز آزمایشی

در تاریخ29 اسفند xx 13

 

تهیه صورتهای مالی از روی تراز آزمایشی :

1- نحوه حسابداری پیش پرداختها واصلاح آن در پایان دوره ی مالی

 

مثال :

 

 

 

 

2- اصلاح حساب پیش دریافت درآمد :

اصلاح حساب ملزومات :

مثال :

4-هزینه های ثبت نشده :

5- درآمدهای ثبت نشده :

مثال :

6- ثبت هزینه مطالبات مشکوک الوصول :

مثال :

- ثبت هزینه استهلاک داراییهای ثابت :

استهلاک را می توان به صورت زیر تعریف کرد :

نکته :

• روش خط مستقیم برای محاسبه هزینه استهلاک :

مثال :

مثالی برای مرور فصل و ارزیابی آموخته ها :

1 اسفند –

اسفند –

3 اسفند –

4 اسفند –

4 اسفند –

4 اسفند ماه –

4 اسفند –

7 اسفند –

8 اسفند –

9 اسفند-

10 اسفند –

12 اسفند –

13 اسفند –

15 اسفند –

16 اسفند –

17 اسفند –

18 اسفند –

22 اسفند –

24 اسفند –

26 اسفند ماه –

27 اسفند –

مراحل اول و دوم یعنی ، جمع آوری اطلاعات مالی و تجزیه و تحلیل آنها :

 

مرحله سوم : ثبت معاملات در دفتر روزنامه و انتقال آنها به دفتر کل :

ثبت های دفتر روز فوایدی مانند زیر دارد :

اول

دوم

رفع اشتباهات در دفتر روزنامه :

مرحله چهارم : تهیه تراز آزمایشی اصلاح نشده از روی مانده های دفتر کل :

تعمیرگاه اتومبیل پرشیا

تراز آزمایشی چهارستونی اصلاح نشده

منتهی به 29 اسفند 85

 

 

مرحله پنجم : انجام ثبتهای( اصلاح و تعدیل حسابها) در دفتر روزنامه و کل :

اطلاعات لازم برای اصلاح حسابها :

ثبت های مربوط به اصلاح حسابهای تعمیرگاه پرشیا در تاریخ 29/12/85 :

 

2- محاسبه و ثبت هزینه ملزومات

 

1- محاسبه هزینه استهلاک وسایل و تجهیزات

محاسبه و ثبت هزینه ی استهلاک وسائط نقلیه :

000/200-000/400

محاسبه وثبت هزینه استهلاک اثاثه :

0-000/500/1

انتقال اصلاحات از دفتر روزنامه به دفتر کل :

تعمیرگاه اتومبیل پرشیا

تراز آزمایشی اصلاح شده

منتهی به 29 اسفند 85

 

 

مرحله ششم : تهیه تراز آزمایشی اصلاح شده :

مرحله هفتم : تهیه صورتهای مالی:

صورت حساب سود و زیان :

تعمیرگاه پرشیا

صورت سود و زیان

برای یک ماه منتهی 29 اسفند 85

 

2- تهیه صورت حساب سرمایه :

3- تهیه ترازنامه :

مرحله هشتم : بستن حسابهای موقت :

حسابهای موقت :

نکته :

انتقال به حسابهای دفتر کل

نکته :

مرحله نهم از مراحل حسابداری :

تهیه تراز آزمایشی اختتامی :

تعمیرگاه اتومبیل پرشیا

تراز آزمایشی اختتامی

29 اسفند 1385

مرحله دهم : بستن حسابهای دائمی :

افتتاح مانده حسابهای دائمی در دفاتر سال جدید :

نکته :

موسسه ............

کاربرگ

برای سال منتهی به 29 اسفند 1385

مثال :

موسسه کیهان

ترازآزمایشی اصلاح نشده

29 اسفند 1386

مراحل تکمیل کاربرگ ده ستونی به شرح زیر می باشد :

مرحله 2-

توضیحات :

مرحله سوم:

مرحله چهارم :

مرحله پنجم ،

تهیه صورتهای مالی از روی کاربرگ :

الف – صورت حساب سود و زیان

تعریف کالا :

تعریف سیاه یا فاکتور :

تعریف صورت حساب :

رسید کالا یا قبض انبار :

برگ سفارشی کالا :

- حسابداری فروش کالا :

1- حساب فروش :

مثال :

 

 

 

 

 

مثال 2:

نکته :

2- حساب برگشت از فروش و تخفیفات :

 

مثال :

مثال

مثال :

نکته :

3- حساب تخفیفات نقدی فروش :

نکته :

 

ب- حسابداری خرید کالا :

1- حساب خرید :

2- حساب برگشت از خرید و تخفیفات :

3- حساب تخفیفات نقدی خرید :

4- هزینه حمل کالای خریداری شده :

 

مهمترین روشهای حسابداری خرید وفروش کالا :

الف – روش ثبت دائمی موجودی کالا ( محاسبه دائمی موجودی کالا )

ب- روش ثبت ادواری موجودی کالا (نگهداری حسابهای جداگانه برای خرید کالا و فروش کالا ):

بازرگانی پیشتاز

تراز آزمایشی اصلاح نشده

منتهی به 29 اسفند 1386

تهیه کاربرگ :

تکمیل بخش اول کاربرگ :

تکمیل بخش دوم:

اصلاح حساب موجودی کالا :

اصلاح حساب موجودی ملزومات :

3- اصلاح حساب پیش پرداخت اجاره :

 

4- محاسبه هزینه استهلاک ساختمان :

5- ثبت هزینه حقوق، ثبت و پرداخت نشده :

تکمیل بخش تراز آزمایشی اصلاح شده :

تکمیل بخش سود وزیان :

تکمیل بخش ترازنامه :

تهیه صورتهای مالی :

• تهیه صورت سود و زیان بازرگانی پیشتاز از روی کاربرگ .

موسسه ..............

صورتهای سود و زیان

منتهی به 29 اسفند 1386

فروش خالص :

• محاسبه ی بهای تمام شده کالای فروش رفته :

محاسبه بهای تمام شده کالای خریداری شده

:

محاسبه سود ناخالص :

هزینه های عملیاتی :

صورت حساب سرمایه :

موسسه بازرگانی پیشتاز

صوزت سود و زیان

منتهی به 29 اسفند 1386

تهیه صورت حساب سرمایه :

بازرگانی پیشتاز

صورت حساب سرمایه

منتهی به 29 اسفند 86

تزارنامه :

بازرگانی پیشتاز

ترازنامه

در تاریخ 29 اسفند 1386

بستن حسابهای موقت :

 

بستن حساب برداشت :

تهیه تراز آزمایشی اختتامی :

بازرگانی پیشتاز

ترازآزمایش اختتامی

29 اسفند ماه 1386

بستن حسابهای دائمی :

افتتاح حسابهای دائمی در ابتدای سال جدید :

و.......

انتقال معاملات از دفتر روزنامه به دفتر کل :

دفتر کل دفتر است که در آن برای تمامی حسابهای موسسه ( داراییها ، بدهیها ،سرمایه ،درآمد وهزینه ) صفحاتی اختصاص می یابد در این دفتر کار طبقه بندی حسابها صورت می گیرد به صورتی که تمامی حسابهای هم نام در یک جا ثبت می شود این کار حسابها را طبقه بندی واستفاده از آنها را جهت مقاصد تصمیم گیری آسان می کند به عنوان مثال یک حسبا برای صندوق در دفتر کل باز می شود وتمامی مبالغ مربوط به حساب صندوق در دفتر روزنامه از صفحات مختلف این دفتر به حساب مربوطه در دفتر کل منتقل و در یک جا متمرکز می شوند به صورتی که در هر لحظه مانده حساب صندوق در دفتر کل نشان دهنده موجودی وجوه نقد موسسه در صندوق می باشد

در حالی که نمی توان موجودی واقعی صندوق را از دفتر روزنامه پیدا کرد، چون در این دفتر حساب صندوق در یک جا متمزکز نیست ودر صفحات مختلف درج شده است کلیه ی ثبتهای دفتر روزنامه باید به طور روزانه یا حداقل هفته ای یکبار به حسابهای مربوطه در دفتر کل منتقل شوند .