«فهرست مندرجات»

عنوان : صفحه :

فصل اول ) آشنایی با حسابرسی، استانداردهای حسابرسی و گزارش حسابرسان

پرسش های چهارگزینه ای ..................

فصل دوم ) آیین رفتار حرفه ای و مسئولیت های قانونی حسابرسان

پرسش های چهارگزینه ای ..................

فصل سوم ) حرفه حسابرسی مستقل

پرسش های چهارگزینه ای ..................

فصل چهارم ) کنترل های داخلی

پرسش های چهارگزینه ای ..................

فصل پنجم ) حسابرسی مبتنی بر ریسک

پرسش های چهارگزینه ای ..................

فصل ششم ) شواهد حسابرسی

پرسش های چهارگزینه ای ..................

فصل هفتم ) نمونه گیری در حسابرسی

پرسش های چهارگزینه ای ..................

فصل هشتم ) کاربرگ های حسابرسی و کنترل کیفیت کار حسابرسی

پرسش های چهارگزینه ای ..................

 

مقدمه :

 

«فهرست مندرجات»

عنوان : صفحه :

 

 

تعریف حسابرسی :

تعریف حسابرس مستقل و بازرس قانونی :

نقش اعتباردهی حسابرسی :

پیشرفت های عمده حسابرسی در قرن بیستم :

هدف های حسابرسی :

پیدایش فنون نمونه گیری :

کنترل های داخلی به عنوان مبنای آزمون و نمونه گیری :

مراحل تکامل حسابرسی :

عوامل توجیه کننده تقاضا برای حسابرسی :

موارد استفاده از حسابرسی :

فواید حسابرسی برای واحدهای تجاری :

فواید حسابرسی برای صاحبان سرمایه :

فواید حسابرسی برای اشخاص ثالث :

انواع حسابرسی :

انواع حسابرسی از لحاظ دلیل ارجاع کار :

1 ) حسابرسی الزامی :

2 ) حسابرسی اختیاری :

انواه حسابرسی از لحاظ سازمانی :

1 ) حسابرسی داخلی :

2 ) حسابرسی مستقل :

انواع حسابرسی از لحاظ زمان انجام کار :

1 ) حسابرسی ضمنی :

2 ) حسابرسی نهایی :

انواع حسابرسی از لحاظ حدود رسیدگی :

1 ) حسابرسی کامل :

2 ) حسابرسی محدود (ویژه) :

انواع حسابرسی از لحاظ سایر موارد :

1 ) حسابرسی صورت های مالی :

2 ) حسابرسی رعایت :

3 ) حسابرسی عملیاتی :

4 ) حسابرسی مدیریت (عملکرد) :

روش های حسابرسی :

استانداردهای حسابرسی :

استانداردهای عمومی (صلاحیت فردی حسابرسان) :

1 ) صلاحیت و آموزش فنی :

2 ) استقلال رأی :

3 ) اعمال مراقبت های حرفه ای :

استانداردهای اجرای عملیات (اجرای عملیات حسابرسی) :

1 ) برنامه ریزی کافی و سرپرستی :

2 ) کسب شناخت کافی از ساختار کنترل داخلی :

3 ) کسب شواهد کافی و قابل اطمینان :

استانداردهای گزارشگری (محتوای گزارش حسابرسان) :

1 ) طبق استانداردهای حسابداری بودن یا نبودن صورت های مالی :

2 ) تعیین موارد رعایت یکنواختی :

3 ) کفایت افشا :

4 ) اظهارنظر درباره کلیت صورت های مالی یا عدم اظهار نظر :

گزارش حسابرسان :

گزارش مقبول :

گزارش حسابرس مستقل

به مجمع عمومی عادی صاحبان سهام

شرکت آلفا (سهامی عام)

24 اردیبهشت ماه 2×13 مؤسسه حسابرسی الفبا

1 ) بند مقدمه :

2 ) بند حدود رسیدگی :

3 ) بند اظهار نظر :

سایر انواع گزارش های حسابرسان :

گزارش مشروط :

گزارش مردود :

گزارش عدم اظهار نظر :

محدودیت در دامنه رسیدگی :

ابهام :

پرسش های چهارگزینه ای :

آیین رفتار حرفه ای در حسابرسی مستقل[1] :

1 ) اصول بنیادی :

2 ) احکام :

اهداف حرفه حسابداری :

1 ) اعتبار :

2 ) حرفه ای بودن :

3 ) کیفیت خدمات :

4 ) اطمینان :

اصول بنیادی :

1 ) درستکاری :

2 ) بیطرفی :

3 ) صلاحیت و مراقبت حرفه ای :

4 ) رازداری :

5 ) رفتار حرفه ای :

6 ) اصول و ضوابط حرفه ای :

احکام :

بخش اول

احکام قابل اجرا توسط کلیه حسابداران رسمی :

1 ) درستکاری و بیطرفی

2 ) تضاد منافع :

3 ) صلاحیت حرفه ای :

الف ) کسب صلاحیت حرفه ای :

ب ) حفظ صلاحیت حرفه ای :

4 ) راز داری :

5 ) آگهی :

بخش دوم

احکام قابل اجرا توسط حسابداران رسمی شاغل :

1 ) استقلال[2] :

داشتن هر گونه رابطه مالی با صاحبکار :

داشتن هر گونه رابطه شغلی با صاحبکار :

ارائه خدمات تخصصی حرفه ای به صاحبکاران :

روابط شخصی و خانوادگی :

حق الزحمه :

حق الزحمه مشروط :

خرید کالا و پذیرش هدایا و پذیرایی :

شرکای سابق :

دعاوی حقوقی :

ارتباط طولانی کارکنان ارشد با یک صاحبکار :

2 ) صلاحیت حرفه ای :

3 ) حق الزحمه :

4 ) فعالیت های ناسازگار با حرفه حسابدار رسمی شاغل :

5 ) ارتباط با سایر حسابداران رسمی شاغل :

الف ) جایگزینی یک حسابدار رسمی شاغل :

ب ) پذیرش کار جدید :

6 ) استخدام کارکنان شاغل نزد حسابداران رسمی و مؤسسات حسابرسی دیگر :

7 ) ارائه گزارش (نتیجه) خدمات حرفه ای :

8 ) آگهی[3] و تبلیغات :

* انتصابات و تغییرات :

* حسابداران رسمی آماده همکاری :

* دفتر راهنما :

* انتشار کتب و مقالات، مصاحبه، سخنرانی یا مشارکت در برنامه های مربوط به رسانه های گروهی :

* دوره های کارآموزی، همایش ها و برنامه های حرفه ای مشابه :

* جزوات و مدارک مربوط به آموزش حرفه ای :

* استخدام کارکنان :

* اطلاعات مربوط به سوابق و تجربیات حرفه ای :

* سربرگ و تابلو مؤسسه حسابرسی :

* درج نام حسابدار شاغل در مدارک منتشر شده توسط صاحبکار :

بخش سوم

احکام قابل اجرا توسط حسابداران رسمی غیر شاغل :

1 ) تضاد بین تعهدات اخلاقی به کارفرما و پایبندی به اصول حرفه ای :

2 ) حمایت از همکاران حرفه ای :

3 ) صلاحیت حرفه ای :

4 ) ارائه اطلاعات :

ضمانت اجرای احکام :

مسئولیت های قانونی حسابرسان[4] :

1 ) سهل انگاری :

2 ) قصور :

3 ) تقلب :

4 ) اشتباه :

مسئولیت حسابرسان در مقابل صاحبکاران و اشخاص ثالث :

مسئولیت حسابرسان نسبت به کشف اشتباهات و تخلفات (تقلب) :

پرسش های چهار گزینه ای :

مؤسسه حسابرسی :

تشکیلات سازمانی مؤسسات حسابرسی :

مسئولیت های کارکنان حرفه ای :

شرکا :

مدیران :

سرپرستان :

حسابرسان ارشد :

حسابرسان :

کمک حسابرسان :

برنامه ریزی حسابرسی :

پذیرش صاحبکار جدید حسابرسی

کسب شناخت از فعالیت واحد مورد رسیدگی

تماس با حسابرسان قبلی :

قرارداد حسابرسی :

مستند سازی مراحل برنامه ریزی :

طرح حسابرسی :

برنامه حسابرسی :

بودجه زمانی :

فرآیند حسابرسی :

هدف و اصول کلی حسابرسی صورت های مالی :

دامنه حسابرسی :

اطمینان معقول :

اهمیت :

خطر حسابرسی :

خطر ذاتی :

خطر کنترل :

خطر عدم کشف :

رابطه بین اهمیت و خطر حسابرسی :

پرسش های چهار گزینه ای :

مفهوم کنترل داخلی :

طبقه بندی کنترل های داخلی :

1 ) کنترل های داخلی اداری (عملیاتی) :

2 ) کنترل های داخلی حسابداری (مالی) :

انواع کنترل های داخلی حسابداری :

1 ) کنترل های پایه (اولیه) :

2 ) کنترل های انضباطی (ثانویه) :

الف ) کنترل های حفاظتی :

ب ) کنترل های سرپرستی :

 

ج ) کنترل های تفکیک وظایف :

ابزارهای دستیابی به کنترل های داخلی :

محیط کنترلی :

طرز تفکر مدیریت و نحوه اجرای آن :

ساختار سازمانی :

روش های مدیریت نیروی انسانی:

پیش بینی مالی و بودجه:

حسابرسی داخلی:

وجه تمایز حسابرسان داخلی با حسابرسان مستقل:

کمیته حسابرسی :

سیستم حسابداری :

مهمترین نکات کنترل داخلی در مورد سیستم حسابداری دریافت ها و پرداخت های نقدی :

مهمترین نکات کنترل داخلی در مورد «سیستم حسابداری فروش و مطالبات» :

مهمترین نکات داخلی در مورد «سیستم حسابداری خرید» :

مهمترین نکات داخلی در مورد «سیستم حسابداری دارایی های ثابت» :

مهمترین نکات کنترل داخلی در مورد «سیستم حسابداری حقوق و دستمزد» :

روش های کنترل :

تفکیک مسئولیت ها :

محدودیت های ذاتی سیستم کنترل داخلی :

ارزیابی سیستم کنترل داخلی توسط حسابرسان :

کسب شناخت از سیستم کنترل داخلی :

1 ) چرخه فروش و وصول :

2 ) چرخه خرید :

3 ) چرخه تولید :

4 ) چرخه حقوق و دستمزد :

5 ) چرخه تأمین مالی :

منابع کسب اطلاعات درباره کنترل های داخلی :

مستند سازی کسب شناخت از سیستم کنترل داخلی :

پرسش نامه کنترل های داخلی :

شرح نوشته سیستم کنترل داخلی:

نمودگر سیستم کنترل داخلی:

آزمون شناخت سیستم:

بر آورد اولیه خطر کنترل و طراحی آزمون های اضافی کنترل ها:

اجرای آزمون های رعایت روش ها و آزمون های اضافی کنترل ها:

بر آورد نهایی خطر کنترل و طراحی آزمون های محتوا:

اتکا بر کار حسابرسان داخلی:

تهیه نامه مدیریت:

کنترل داخلی در واحد های تجاری کوچک:

پرسش های چهار گزینه ای:

نحوه کلی حسابرسی صورت های مالی :

بخش اول

برنامه ریزی حسابرسی :

3

1 ) برآورد خطر عدم کشف ناشی از بررسی تحلیل مقدماتی (APR) :

4

1 ) برآورد خطر ذاتی (IR) :

1 ) در سطح صورت های مالی (در سطح واحد مورد رسیدگی)

 

2 ) در سطح مانده حساب ها و گروه های معاملات

1 ) شناخت اولیه از سیستم کنترل داخلی و برآورد اولیه از خطر کنترل (CR) :

6

1 ) برآورد اهمیت[5] (M) :

7

1 ) تعیین خطر قابل پذیرش حسابرسی (AAR) :

8

1 ) برآورد اولیه از خطر عدم کشف ناشی از آزمون جزئیات (TDDR) :

9

1 ) تهیه بودجه و تنظیم قرارداد حسابرسی :

10

1 ) تعیین اعضای گروه حسابرسی:

بخش دوم

شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی و بر آورد نهایی خطر کنترل:

بخش سوم

بر آورد خطر عدم کشف :

بخش چهارم

طراحی، اجرا و ارزیابی نتایج آزمون های محتوا:

1

4 ) اجرای بررسی تحلیلی و تعیین خطر بررسی تحلیلی (APR) :

2

4 ) طراحی و اجرای آزمون جزئیات مانده حساب و گروه معاملات:

3

4 ) ارزیابی نتایج حاصل از اجرای آزمون جزئیات:

پرسش های چهار گزینه ای:

شواهد کافی و قابل اطمینان :

روش های کسب شواهد حسابرسی :

کنترل های داخلی :

مشاهده :

مدارک کتبی :

سندرسی :

روش های تحلیلی :

زمان بندی اجرای روش های تحلیلی :

محاسبات:

نظرات کارشناسان:

پرس و جو:

تاییدیه مدیران:

مخارج تامین شواهد:

شواهد حاصل از رویداد های بعد از تاریخ تراز نامه:

روش های رسیدگی به رویداد های بعد از تاریخ تراز نامه:

رویداد های شناسایی شده پس از تاریخ گزارش حسابرس و پیش از انتشار صورت های مالی:

رویداد های شناسایی شده پس از انتشار صورت های مالی:

شواهد مربوط به معاملات با اشخاص وابسته:

پرسش های چهار گزینه :

نمونه گیری آماری و غیرآماری :

نمونه گیری آماری :

نمونه گیری غیر آماری :

انتخاب اقلام نمونه :

1 ) انتخاب تصادفی :

2 ) انتخاب منظم :

3 ) انتخاب بی نظم :

4 ) روش طبقه بندی :

5 ) روش قطعه ای :

اندازه نمونه :

خطر نمونه گیری :

خطر نمونه گیری در آزمون کنترل ها :

1 ) خطر اتکای کمتر از واقع بر سیستم کنترل داخلی :

2 ) خطر اتکای بیش از واقع بر سیستم کنترل داخلی :

خطر نمونه گیری در آزمون های محتوا :

1 ) خطر رد کردن نادرست [6]:

2 ) خطرپذیرش نادرست[7] :

ارزیابی نتایج نمونه :

1 ) تجزیه و تحلیل هر یک از اشتباهات کشف شده در نمونه :

2 ) تعمیم اشتباهات کشف شده در نمونه به کل جامعه :

3 ) مقایسه مجموع اشتباهات و تحریفات کشف شده یا اشتباه قابل تحمل و برآورد دوباره خطر نمونه گیری :

پیوست : عوامل مؤثر بر اندازه نمونه :

الف ) در آزمون کنترل ها :

ب ) در آزمون های محتوا :

پرسش های چهار گزینه ای

کار برگ حسابرسی:

اهداف کاربرگ های حسابرسی:

شکل و محاوای کاربرگ های حسابرسی:

محرمانه بودن، مراقبت و نگهداری و مالکیت کاربرگ های حسابرسی:

کاربرگ های حسابرسی و مسئولیت حسابرسان:

انواع کاربرگ ها :

 

کاربرگ های عمومی :

کاربرگ نهایی :

کاربرگ اصلی :

کاربرگ اصلاحات پیشنهادی و تعدیلات طبقه بندی :

کاربرگ تفصیلی :

کاربرگ تجزیه و تحلیل :

کاربرگ صورت مغایرت :

کاربرگ های محاسباتی :

مدارک مؤید :

سازماندهی کاربرگ های حسابرسی :

پرونده جاری :

پرونده دائمی :

کنترل کیفیت کار حسابرسی :

 

کنترل کیفیت در سطح مؤسسه حسابرسی :

1 ) الزامات حرفه ای :

2 ) مهارت و صلاحیت حرفه ای :

3 ) تقسیم کار :

4 ) نظارت :

5 ) مشاوره :

6 ) پذیرش و حفظ صاحبکار :

7 ) کنترل و بازبینی :

کنترل کیفیت در سطح هر کار حسابرسی :

1 ) هدایت کار :

2 ) سرپرستی :

3 ) بررس کار :

بررسی همپیشگان :

پرسش های چهارگزینه ای :

پاسخنامه پرسش های چهارگزینه ای

اصول حسابرسی 1

 فهرست منابع :

  آیین رفتار حرفه ای جامعه حسابداران رسمی ایران در تاریخ 10/10/1382 توسط شورای عالی جامعه تصویب و در تاریخ 28/11/1382 توسط وزیر امور اقتصادی و دارایی تأیید شده و از آن لازم الاجرا می باشد. مطالبی که در ادامه مورد بحث قرار می گیرد عمدتاً از آیین نامه مذکور استخراج شده است.

مفهوم استقلال مطلق نیست، بلکه استقلال یم موضوع نسبی است و استقلال حسابرس به لحاظ ارتباط با صاحبکار و دریافت حق الزحمه از وی نمی تواند به طور کامل باشد. طبق آیین رفتار حرفه ای، حسابرسان مستقل باید در تمام مراحل حسابرسی استقلال خود را حفظ کنند.

استقلال از دو جنبه قابل بررسی است :

1 ) استقلال واقعی : یعنی توانایی حسابرسان مستقل برای حفظ بیطرفی فکری در طول دوره قرارداد.

2 ) استقلال ظاهری : یعنی این که رابطه حسابرسان با صاحبکار باید به گونه ای باشد که از دید اشخاص ثالث (جامعه)، حسابرسان مستقل به نظر برسند.

استقلال در مورد خدمات اعتباردهی حسابرسان شامل حسابرسی صورت های مالی، بررسی صورت های مالی (بررسی اجمالی) و روش های مورد توافق کاربرد دارد و در مورد خدمات تنظیم صورت های مالی، خدمات مالی، حسابداری و مالیاتی و ... که مستلزم اظهارنظر حرفه ای نسبت به اطلاعات مالی توسط حسابدار رسمی شاغل نیست و تنها صاحبکاران ذینفع آن ها می باشند، کاربرد ندارد. چرا که حسابرسان در ارائه این نوع خدمات اطمینان نمی دهند.